| Benoem de kenmerken van de B.V. | De kenmerken:
1. Notariële akte (binnenkort ook online)
2. Rechtspersoon, maar vermogensrechtelijk natuurlijk persoon
3. Vertegenwoordiging door natuurlijk persoon
4. B.V. aansprakelijk |
| Benoem de kenmerken van de B.V. m.b.t kapitaalvennootschap, aandelenkapitaal en aandelen. | De kenmerken:
1. Kapitaalvennootschap
2. Kapitaal --> aandelen
3. Aandeelhouders bezitten rechten/plichten (dividend/stemrechten) |
| Benoem de soorten kapitaal van de B.V. (kapitaalvennootschap). | De soorten:
1. Maatschappelijk kapitaal (maximale aandelenkapitaal)
2. Nominale kapitaal (nominale bedrag van aandelen)
3. Geplaatste kapitaal (nominale bedrag aan aandelenkapitaal dat daadwerkelijk geplaatst is bij aandeelhouders)
4. Gestorte kapitaal (gestort bedrag van aandeelhouders op het geplaatste aandelenkapitaal)
5. Opgevraagde kapitaal (deel van kapitaal waarop nog op korte termijn inbreng moet plaatsvinden) |
| Benoem de kenmerken van de B.V. m.b.t. aandeelhouders, bestuurders en commissarissen. | De kenmerken:
1. Algemene vergadering aandeelhouders maakt beslissingen op lange termijn
2. Bestuur doet dagelijks bestuur
3. Raad van Commissarissen kan toezicht houden op directie |
| Definieer het klassieke stelsel van dubbele belasting. | Het stelsel:
1. BV maakt winst --> vennootschapsbelasting
2. BV keert dividend uit
3. Aandeelhouder ontvangt dividend --> inkomstenbelasting |
| Benoem de kritiek op de dubbele belasting. | Men vindt dat belastingheffing de keuze voor een rechtsvorm niet zou moeten beïnvloeden. Hierdoor wordt gepleit voor een rechtsvormneutrale winstbelasting. |
| Wat houdt het gematigd klassieke stelsel in? | Dit stelsel is in onze inkomstenbelasting ingevoerd voor zogenoemde aanmerkelijkbelanghouders. De vennootschap en de aandeelhouders worden nog steeds zelfstandig in de belastingheffing betrokken, maar de tarieven zij nu meer op elkaar afgestemd. |
| Benoem de drie fiscale posities van een aandeelhouder m.b.t. de inkomstenbelasting (rangorderegeling). | Drie situaties:
1. Aandelen behoren tot vermogen OR. Winst uit onderneming tegen progressief tarief van max. 49,50% (dividend)
2. Aandelen behoren tot aanmerkelijk belang. Dividend wordt voor 26,90% belast
3. Aandelen zijn particuliere belegging tegen een tarief van 31% (fictief rendement) |
| Definieer dividendbelasting. | 15% Dividendbelasting houdt de nv of bv in en draagt deze af bij aangifte. Wel drukt deze belasting op de aandeelhouder, belastingplichtige. Belasting wordt ingehouden bij de bron (bronheffing). |
| Wat zijn de belastingtarieven bij de vennootschapsbelasting? | Tarieven:
1. 15% tot 245.000
2. 25% bij meer dan 245.000 |
| Wanneer heeft men aanmerkelijk belang? | Indien hij 5% (kwantitatief) of meer aandelen (kwalitatief) bezit van een bedrijf, zie art. 4.6 lid 1 Wet IB 2001. |
| Benoem de wetsartikelen van de meesleepregeling en meetrekregeling. | Meesleepregeling: art. 4.9 Wet IB 2001
Meetrekregeling: art. 4.10 Wet IB 2001 |
| Benoem de voordelen uit aanmerkelijk belang. | De voordelen:
1. Reguliere voordelen (dividend, zie art. 4.13 Wet IB 2001)
2. Vervreemdingsvoordelen (voordelen behaald bij vervreemding van aandelen, zie art. 4.16 Wet IB 2001) |
| Benoem de belastingdruk op een winstdeling van 100. | 100 - 25 (vpb) = 75
75 - 26,90 (AB) = 20,175
75 - 20,175 = 54,825 = belastingdruk van 45,175% |
| Definieer de terbeschikkingsstellingsregeling. | Iedere aanmerkelijkbelanghouder die aan de bv waarin hij een aanmerkelijk belang heeft 'vermogen ter beschikking stelt', wordt daarover niet belast in box 3, maar in box 1(TBS-regeling, art. 3.91 Wet IB 2001). |
| Definieer de gebruikelijkloonregeling. | Zie hiervoor art. 12a Wet LB 1964. |
| Definieer de voorovereenkomst vanuit een fiscaal aspect (B.V.). | De voorovereenkomst wordt opgesteld voordat de B.V. is opgericht (duurt lang wegens notariële ovk). De behaalde winsten worden later toegerekende tot het eerste boekjaar na de daadwerkelijke totstandkoming van de B.V. |
| Wanneer is er sprake van staking? | Indien vennoten van een vof geen inkomstenbelasting betalen omdat er geen winst wordt genoten door de omzet van vof in een bv. De vennoten krijgen hierbij aandelen. |
| Wat is stakingswinst? | In het jaar van staken moeten alle winstelementen die nog niet eerder in de heffing zijn betrokken, worden belast (stille reserves, fiscale reserves en goodwill). |
| Wat is goodwill? | De contante waarde van de toekomstige overwinst. Gekeken wordt naar de elementen en omstandigheden die zorgen voor extra winstcapaciteit.
Zakelijke goodwill: vloeit voort uit kwaliteiten onderneming
Persoonlijke goodwill: vloeit voort uit kwaliteiten ondernemer |
| Men heeft twee keuzen bij staking, benoem deze. | Twee keuzen:
1. Ruisende omzetting
2. Geruisloze omzetting |
| Definieer de ruisende omzetting. | De kenmerken:
1. Men rekent fiscale claim af (stille reserves, goodwill, fiscale reserves)
2. Stakingsaftrek en stakingslijfrentepremie zijn van belang (art. 3.79 jo. 3.129 Wet IB 2001) |
| Definieer de geruisloze omzetting. | De kenmerken:
1. Fiscale claim schuift door naar nieuwe rechtsvorm (B.V.)
2. Claim wordt omgezet in een vennootschapsbelasting- en aanmerkelijkbelangclaim |
